M.E.Doc электронный
 документооборот

(067) 630-08-28

(050) 452-95-11

(0562) 34-97-57

(093) 170-06-30

г. Днепропетровск, пр. Пушкина, д. 11





Наши партнеры:

Новости


НОВАЯ ФОРМА НН И РК. ЧАСТЬ 2

01.04.2016

Автор: Медок Днепропетровск Рансей

Сегодняшняя публикация рассчитана на плательщиков, которые еще не нашли ответы на свои вопросы по нюансам заполнения налоговой накладной и расчета корректировки, формы которых утверждены Приказом № 1307 Министерства финансов Украины.

Убеждены, что большинство из Вас уже ознакомились с публикациями экспертов на эту тему, которые размещены на специализированных интернет-ресурсах. Мы также не могли обойти своим вниманием такую важную тему, как новая форма НН/РК. Это вторая наша публикация, содержание которой не менее интересное и важное для бухгалтеров, чем содержание предыдущей. Поэтому предлагаем Вашему вниманию особенности и нюансы заполнения НН и РК по новым формам:

Бланк налоговой накладной:

Рис. 1

Бланк расчета корректировки:

Рис. 2

Как видно из Рис.1 и Рис.2, бланки налоговой накладной (J/F1201008) и расчета корректировки (J/F1201208) существенно изменились. Для возможности формирования НН/РК и регистрации их в ЕРНН предлагаем анализ правил заполнения всех реквизитов НН/РК. Для удобства рассмотрим документы блоками, в формах НН/РК можно выделить: (1) заглавную и (2) табличную части:

Заглавная часть НН/РК

Рис. 3

Типы причин

Код

Объяснение

01

Составленная на сумму увеличения компенсации стоимости поставленных товаров / услуг (для налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 13 Порядка 1307)

02

Составлена на поставку неплательщику налога

03

Составленная на поставки товаров / услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога

04

Составлена на поставку в пределах баланса для непроизводственного использования

05

Составлена в связи с ликвидацией основных средств по самостоятельному решению плательщика налога

06

Составлена в связи с переводом производственных основных средств в состав непроизводственных

07

Составленная на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины

08

Составлена на поставку для операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость

09

Составлена на поставку для операций, освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость

10

Составлена с целью определения при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам / услугам, необратимыми активами, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита и ни были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности

11

Составлена по ежедневным итогам операций

12

Составлена на поставку неплательщику, в которой указывается название покупателя (для налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 10 Порядка № 1307)

13

Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров / услуг не в хозяйственной деятельности

14

Составлена получателем (покупателем) услуг от нерезидента

15

Составленная на сумму превышения цены приобретения товаров / услуг над фактической ценой их поставки

16

Составленная на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки

17

Составленная на сумму превышения обычной цены самостоятельно изготовленных товаров / услуг над фактической ценой их поставки

Таблица 1

Предлагаем Вам рассмотреть Таблицу 2, в которой отражена связь между типами причин и условными кодами.

Данные ИНН получателя (покупателя) заполняются соответствующими условными кодами при заполнении поля «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)» отметкой "X" и указанием типа причин с «01» по «13». Связь в Таблице 2.

Таблица 2

тип причины «12»

в графе "Получатель (покупатель)" указывается наименование юридического лица (дипломатической миссии) или фамилия, имя, отчество физического лица (лица из числа дипломатического персонала и членов их семей), а в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя) "проставляется условный ИНН «200000000000 »;

типы причин «01», «02», «11»

в графе "Получатель (покупатель)" указывается "Неплательщик", а в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН «100000000000»;

тип причины «07»

в графе "Получатель (покупатель)" указываются наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН «300000000000 ";

типы причин «03», «04», «05», «06», «08», «09», «10» «13»

в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН «400000000000», а в строке "Получатель (покупатель)" налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф.И.О.)

типы причин «04», «08», «09» або «13»

в случае если в поле «Сводная налоговая накладная» проставлена отметка "X" и указано типы причин «04», «08», «09» или «13», то в графе «Получатель (покупатель)» налогоплательщик указывает собственное наименование ( Ф.И.О.), в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН «600000000000»

В случае если в поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)» проставлена отметка "X" и указаны типы причин «14», «15», «16», «17», в строках, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик указывает собственные данные (при указанные причин «15», «16», «17», ИНН продавца равна ИНН покупателя).

Изменены типы причин «01» и «12» (ранее контролируемые операции и трансфертное корректирование соответственно, согласно ст. 39 НКУ, отменено Законом Украины от 15.07.2015 г.. № 609-VIII для НДС).

В других случаях (когда НН выдается покупателю) в верхней левой части тип причины не указывают (нули, прочерки и другие знаки или символы здесь не проставляют).

Идем дальше и рассмотрим другие блоки «заглавной» части, на которые следует обратить внимание.

Порядковый номер состоит из двух частей

Первая часть порядкового номера должна заполняться только цифрами (не должно быть букв или других символов, равно или начинаться с «0». Также в клетках порядкового номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).

Вторая часть (после знака дроби) заполняется согласно кода вида деятельности (только 2, 3 или 5). (Допускается не заполнения поля).

Расшифруем коды 2, 3 и 5:

«2» - сельхозпроизводители-спецрежимщики (выбрали спецрежим по НДС согласно ст. 209 разд. V НКУ);

«3» - сельхозпроизводители -не спецрежимщики (не выбрали спецрежим НДС, п. 209.18 НКУ);

«5» - оператор инвестора за многосторонним соглашением о разделе продукции (п.п. «а» п. 337.4 НКУ).

В налоговой накладной JF1201008 / расчете корректировки JF1201208 предусмотрено поле Номер филиала как для Поставщика (продавец) так и для Получателя (покупатель). В поле указывается числовой номер филиала (структурного подразделения).

Важно! Если НН составляет филиал (структурное подразделение), который выступает фактически от имени главного предприятия (продавца) и которому делегированы права на составление НН, то в этом поле указывают числовой номер филиала (структурного подразделения). В поле "Поставщик (продавец)" и в поле "Получатель (покупатель)" налоговой накладной сначала указывается наименование главного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога, что определено уставными документами, и через запятую - наименование такого филиала (структурного подразделения).

Справка! Предприятие присваивает числовые номера филиалам (структурным подразделениям), которым делегированы права по составлению НН (о чем письменно сообщает налоговиков по месту своей регистрации плательщиком НДС). Для этого подает Уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права составления налоговых накладных и расчетов корректировки (по форме Приложения 2 Сообщение о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права составления НН и РК код формы JF0215607 согласно Порядка № 21). Сообщение подают вместе с декларацией по НДС за январь I квартала года, а дальше - вместе с декларацией по НДС за тот период, в котором происходят изменения в перечне филиалов или структурных подразделений (п. 9 разд. III Порядка № 21).

Допускается пустое значение поля номер филиала.

Переходим к рассмотрению основной табличной части налоговой накладной.

Табличная часть налоговой существенно изменилась, содержит два раздела - раздел А и Б Рис. 4.

Рис. 4

Разделе А (строки I - X) отображает итоги операций, на которые составляется налоговая накладная. Данные в разделе А «нарастают» снизу вверх: сначала в нижних строках (строки V - IX) показывают общие объемы операций (без НДС), затем (с учетом объемов) - сумму НДС (строки II - IV), и наконец - общую сумму с НДС (строка I). С подробным описанием раздела А можно ознакомиться в Таблице 3.

Строка I «Общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога на добавленную стоимость»

Отражается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом НДС. То есть Строка I = Σ СтрокII-X
Обратите внимание, что при подсчете значение строки I учитывается и стоимость возвратной тары

Строка II «Общая сумма налога на добавленную стоимость, в том числе:"

Отражается общая сумма НДС, в которой отражено: НДС по ставке 20% (строка III) и НДС по ставке 7% (строка IV) .То есть Cтрока I и = Строка III + Строка IV

Строка III «Общая сумма налога на добавленную стоимость по основной ставке»

Отражается сумма НДС по ставке 20%. То есть строка Почетной Грамотой Харьковского = Строка V х 20%

Строка IV «Общая сумма налога на добавленную стоимость по ставке 7%»

Отражается сумма НДС по ставке 7%. То есть Cтрока IV = Строка VI х 7%

Строка V "Всего объемы поставок по основной ставке (код ставки 20)"

с табличной части раздела Б выбирают объемы облагаемые по ставке 20% НДС (то есть Σ объемы графы 10 по коду 20)

Строка VI "Всего объемы поставок по ставке 7% (код ставки 7)"

с табличной части раздела Б выбирают объемы облагаемые по ставке 7% НДС (то есть Σ объемы графы 10 по коду 7)

Строка VII "Всего объемы поставок при экспорте товаров по ставке 0% (код ставки 901)"

с табличной части раздела Б выбирают объемы экспорта, то есть по коду ставки «901» в графе 8 (Σ объемы графы 10 по коду 901)

Строка VIII "Всего объемы поставок на таможенной территории Украины по ставке 0% (код ставки 902)"

с табличной части раздела Б выбирают объемы поставок на таможенной территории Украины, то есть по коду ставки «902» в графе 8 (Σ объемы графы 10 по коду 902)

Строка IХ "Всего объемы операций, освобожденные от налогообложения (код ставки 903)"

с табличной части раздела Б выбирают объемы операций, освобожденных от налогообложения, то есть по коду ставки «903» в графе 8 (Σ объемы графы 10 по коду 903)

Строка Х «Данные по возвратной (залоговой) тары»

Приводят стоимость возвратной (залоговой) тары (налогом не облагается НДС согласно п. 189.2 НКУ) Допускается пустое значение.

Таблица 3

Важно! Если в порядковом номере НН после знака дроби присутствует значение "5" (налоговая накладная составлена в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Кодекса), то строки из ІІІ по Х раздела А не заполняются .

Если в поле «Сводная налоговая накладная» проставлена отметка "X" и указано типы причин «04», «08», «09» или «13», то строки из VІІ по Х раздела А не заполняются.

С разделом Б налоговой накладной можно ознакомиться воспользовавшись Таблицей 4, где приведены разъяснения по каждой графе раздела.

Графа раздела Б

Название/Виды НН

Розъяснения, Нормативний документ

Графа 2

Номенклатура товаров/услуг продавца

приводят полный перечень товаров / услуг, поставляемых на украинский язык. Есть обязательным для заполнения

Особенности

НН за ежедневными результирующими операциями
(тип причини «11»)

В графе записывают «Товары/услуги в ассортименте» (письмо ГФСУ от 13.10.2015 г.. № 21637/6 / 99-95-42-01-15).
Важно(!) Поставки подакцизных или импортируемых товаров в итоговой НН выделяют отдельными строками (по кодам УКТ ВЭД)

у сводных НН (з типами причин «04», «08», «09», «13»)

В графе отмечают даты составления и порядковые номера тех НН, по номенклатуре которых насчитывают «компенсирующие» НО

Графа 3

Код товара согласно з УКТ ВЕД

Заполняют при поставке подакцизных или импортируемых товаров. Десяти значений код УКТ ВЭД заносят в графу сплошным записи без знаков препинания (пробелов, точек).
В случае поставки одновременно импортируемых и отечественных товаров или подакцизных и неподакцизных товаров код УКТ ВЭД в графе заполняется только по тем товарным позициям, что относятся к подакцизным или импортируемых.

Графа 4

Единица измерения товаров/услуг

Условное обозначение (украинское),

заполняются в соответствии с Классификатора системы обозначений единиц измерения и учета (КСПОВО), действующего на дату составления налоговой накладной
Важно! Если товар / услуга, поставляемого имеет единицу учета, отсутствует в КСПОВО, в графе 4 указывается условное обозначение единицы измерения таких товара / услуги, которое используется для учета и отражается в первичных документах (например слово «услуга»), в таком случае графа 5 не заполняется
Если в поле «Сводная налоговая накладная» проставлена отметка "X" и указано типы причин «04», «08», «09» или «13», то в графе 4 указывается «грн.».

Графа 5

код

Графа 6

«Количество (объем, обсяг)»

Отмечается количество (объем) номенклатуры перечисленной в графе 2, значение графы может быть как целым, так и дробным.

Графа 7

Цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость

Цена поставки без учета налога на добавленную стоимость. Заполняется в гривнах с копейками. Может иметь значение «0» и значение с большей чем 2 количеством знаков после запятой.

Графа 8

Код ставки

Отмечается соответствующий код ставки (20, 7, 901, 902, 903).
20 сделки на поставки товаров / услуг, облагаемых по ставке 20% НДС
7 операции поставки товаров / услуг, облагаемых по ставке 7% НДС
901 экспорт товаров (0% НДС)
902 другие операции поставки товаров / услуг на территории Украины по ставке 0% НДС
903 льготных поставках (операции, освобожденные от налогообложения)
В одной НН допускается одновременно заполнения строк графы 8, имеющие значение «20», «7» и «902». Для значения «903» графы 8 составляется отдельная НН.

Графа 9

Код льготы

заполняется при наличии в поле «Составленная на операции, освобожденные от налогообложения» отметки "Без НДС", а также в графе 8 присутствует значение «903», строки II - VIII раздела А остаются незаполненными. В графе проставляют код НДС-льготы согласно Справочником льгот, действующий на дату составления НН (8-значный код), поле 3 не заполняется.

Особенности

Код льготы та Код льготы3

В случае осуществления льготных операций, которые не внесены в справочник (в связи с введением новой льготы) по состоянию на дату составления налоговой накладной, в графе 9 проставляется условный код "99999999", а в отведенном поле 3 (поле находится в нижней части НН ) указываются соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделения, разделы НКУ или международного договора (соглашения), которыми предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Графа 10

Объемы поставок (база налогообложение) без учета НДС

Рассчитывается объем поставки (базу) без учета НДС.
Важно! В разделе Б табличной части НН не предусмотрено отдельных граф для разграничения объемов - за «налогообложением» НДС.
Разграничение выполняет код ставки.
В графе сводных НН (при начислении «компенсирующих» НО) может быть указана часть стоимости товара / услуги, необоротные активы на которую начисляют НДС согласно пп. 198.5 и 199.1 НКУ

Важно! Если в порядковом номере НН после знака дроби указано значение "5" (налоговая накладная составлена в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции, то графы 3 - 10 раздела Б не заполняются.

Важно! Показатели раздела А (графы с I по Х) и стоимостные показатели раздела Б (графы 6, 7 и 10) налоговых накладных не могут иметь отрицательное (со знаком "-") значения.

Количество строк табличной части раздела Б в одной налоговой накладной не может превышать 9999 позиций.


© M.E.Doc, 2012–2014.
Все права защищены.

Яндекс.Метрика